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中国减税降费与世界税改趋势丨天竺语税

2020-01-31 点击:960

2019年,中国以前所未有的规模实施了前所未有的减税和减费,包括增值税、个人所得税、小微企业减税和降低社会保险缴费率。据统计,去年1-10月,全国实现税费减免1968.94亿元,其中减税1647.326亿元,社会保险费减免3215.68亿元。全年税费减免额将超过2万亿元,占国内生产总值的2%以上,明显高于世界其他国家。根据全年全面统计,预计2019年税费减免规模将超过2万亿元。

中国实施大规模减税和减费主要是为了应对下行压力,稳定和引导市场预期,保持经济稳定运行。同时,深化供给方面的结构改革,提高产业链水平,培育和发展新的产业集群也是一种政策选择。

全球范围内,2019年世界经济增长将大幅下滑,经济增长率仅为3%左右。根据国际货币基金组织(基金组织)的研究,美国对中国提高关税造成的贸易摩擦正在消耗全球经济。随着2018年初减税的提振效应消退,美国经济增长放缓,年增长率约为2%。英国经济受到与英国退出欧盟相关的不确定性导致的投资限制的影响,其增长率也有所下降。由于工业活动减少,德国经济在第二季度开始萎缩。尽管欧元区的内需迄今保持稳定,但经济活动受到出口疲软的拖累。新兴市场和发展中经济体的增长率在2019年略有加快,但远低于2017年和2018年初的水平。中国积极的财政政策促进了经济增长。

根据我国财税部门的估计,减税和减费带动国内生产总值增长0.8%,固定投资增长0.5%,社会消费品零售总额增长1.1%。减税和减费政策作为一项反周期宏观经济调整政策,在应对国内外经济形势下行趋势方面发挥了重要作用。

增值税减税

增值税是本轮减税和减费改革中最强有力的税种,在深化供给方面的结构改革和加强反周期调整方面发挥了作用。其主要措施包括降低增值税税率、增加可抵扣项目和实施增量退税政策。

与2019年世界税制的发展趋势相比,更多国家的增值税率已经稳定。据经济合作组织(经合组织)统计,2019年经合组织成员国的平均增值税率为19%,其中12个成员国的平均增值税率高于22%。由于增值税具有提高收入的优势,许多国家正计划提高标准增值税税率。然而,近年来,由于效率和公平等政策目标的影响,各国的标准增值税率基本处于停滞状态,少数国家提高了增值税率。例如,日本将从2019年10月1日起将其增值税税率从8%提高到10%。然而,中国2019年的增值税改革率已降至13%、9%和6%,明显低于世界许多国家的平均水平。据估计,仅增值税每年的减税就将超过1万亿元。

但是,由于增值税税率的下调可以通过价格传导机制传导给消费者,以达到扶持企业、刺激消费的目的,一些国家也将采取扩大低税率范围的方法,以实现2019年鼓励产业的目标。例如,奥地利和斯洛伐克共和国降低了住宿服务的增值税率;西班牙降低了电影票的增值税。希腊降低了音乐会门票的增值税率;葡萄牙降低了文化活动和清洁服务的增值税。芬兰、爱尔兰和葡萄牙都降低了电子出版物的增值税率,随后欧盟也同意降低电子出版物的增值税率,并将实物出版物的增值税率降至零。捷克共和国将一些劳动密集型企业的税率从15%降至10%

事实证明,增值税在实现中性原则的同时,仍能实现一定的产业导向目标。与世界上许多国家相比,中国增值税减税的适用范围更广,涵盖了业务范围更大的制造业和纳税人数量较多的小微企业,这不仅具有更明显的减税效果,而且由于其覆盖面广,在一定程度上使包容性减税回归增值税的中性原则。

个人所得税减免和社会保障率降低

个人所得税改革是对纳税人影响最大的减税政策,关系到每个人的“钱包”。2019年1月1日实施的新个人所得税法将全面减轻中低收入群体的税收负担。今年前三个季度,中国减税4426亿元,累计人均减税1764元。同时,反映居民消费活力的生活服务业销售收入同比增长16.2%,互联网批发和零售销售收入同比增长16.8%,分别比第三产业增长4.7%和5.3%。

个人所得税的降低直接增加了人均可支配收入,提高了居民消费能力,增加了有效消费需求,为经济发展注入了活力。此外,我国个人所得税的减税还有另一个重要亮点:为了减轻中低收入群体的税收负担,主要制度旨在降低中低收入群体的税率,增加基本扣除费用和特殊附加扣除以及其他一些扣除。对中低收入群体减税有利于缩小收入分配差距,帮助弱势群体,维护社会和谐稳定。

与此同时,中国2019年的减税和减费政策也包括降低社会保险缴费率。中国养老保险单位缴费率高于16%的,可降至16%;继续逐步降低失业保险和工伤保险费率;调整社会保险缴费基数政策,各省对城镇单位就业人员平均工资核定社会保险个人缴费基数上限和下限,个体工商户和灵活就业人员可在本省城镇单位就业人员平均工资的60%至300%之间自愿选择缴费基数。无论是降低个人所得税还是降低社会保险缴费率,最终都可以降低劳动税费成本,这不仅减轻了个人税费负担,也降低了企业的就业成本,尤其是劳动密集型行业。

与国际税制发展趋势相比,2019年最重要的税制改革将集中于降低中低收入人群的个人所得税负担。2019年,大多数国家降低了个人所得税税率,缩小了税基。这些改革至少在短期内会减少税收总额。个人减税改革的核心目标是支持就业和帮助中低收入群体。可以预期,未来世界各国税制改革的趋势将继续减轻个人所得税的负担。然而,与过去不同,过去的主要焦点是降低个人所得税的税率,而在未来,可能需要做更多的文章来缩小税基。

资本利得税主要反映在资本利得税和股息税的适当提高上,但养老金领取者和小额储蓄者享有一定的税收优惠。至于社会保险,世界各国的改革相对温和。许多国家的社会保险缴费率仍然很高。2019年的改革主要集中在降低缴费率上。此外,还有其他措施,如降低缴费基数。

个人所得税和社会保险是大多数国家的重要税收来源,平均占经合组织成员国税收的一半。例如,德国、美国、奥地利和瑞典占60%以上。以色列、新西兰和墨西哥约占40%;斯洛伐克共和国、捷克共和国和斯洛文尼亚仅占社会保险的40%以上;丹麦、澳大利亚和美国已经实现或超过40%的个人发展目标

个人所得税减税的主要原因是可以实现全面的政策目标,包括增加税收、刺激经济增长、扩大税制的再分配和调整效果。当然,在系统设计中经常需要平衡公平和效率。例如,提高累进税率可以促进累进性和公平性,但会抑制劳动、储蓄和投资的积极性。因此,各国个人所得税的减税基本上是从降低税率调整到缩小税基。当然,税基的变化自然会增加税制的复杂性和合规成本。然而,无论如何,从未来减税趋势来看,个人所得税应该是主要方向,并且由于其相对较高的税收收入,它将导致全球减税的可持续性。可见,中国个人所得税和社会保险的下调是符合国际发展趋势的。由于我国劳动力数量众多,劳动密集型产业较多,2019年降低个人所得税和社会保险费对中低收入群体的减负具有重要的战略意义。

小微企业减税

2019年的减税和减费是小微企业的一大好处。这也是近年来中国规模最大的小微企业减税方案,涉及增值税、企业所得税、六税两费等。据统计,2019年前三季度,包括民营企业和个体经济在内的民营经济纳税人新增减税9644亿元,占新增减税总额的64%,受益最大。小微企业普惠政策减税1827亿元,其中小微增值税纳税人免税标准上调586亿元,受益纳税人402万人。放宽中小企业所得税优惠标准,增税734亿元,惠及469万纳税人;地方“六税两费”减税政策新增507亿元,惠及3238万纳税人。

事实上,小型和微型企业数量众多、影响广泛,对就业、创新、经济发展和社会稳定具有积极意义,世界各国都在密切关注它们的发展。与国际税收制度的发展趋势相比,2019年世界各国,特别是G7国家的企业所得税率开始普遍下降,而降低中小企业所得税率已经成为普遍现象。有些国家甚至不重视利润总额,直接对一些小微企业的收入规定较低的税率。一些国家对收入低于一定水平的小微企业降低所得税税率。其他国家没有根据收入原则制定符合小型和微型企业标准的特别低税率。

具体来说,波兰在2019年为年收入120万欧元的小型和微型企业设定了9%的新所得税税率。澳大利亚五年前开始降低企业所得税。2020-2021年,年销售额5000万元的企业税率为26%,2021-2022年将降至25%。从2016年开始,加拿大将逐步将小微企业所得税税率从10%降至9%。在荷兰,小型和微型企业的所得税也按部分计算,第一部分收入的企业所得税税率降低。

由此可见,2019年小微企业减税非常必要。与世界其他国家相比,我国不仅在税制设计上符合国际标准,如降低税率、分段计算、对第一收入规定较低的税率等。此外,中国对小微企业的减税也有全面的效果。中国对小微企业的减税措施是全面的,相互协调的。

总结

对比国际税收制度的发展趋势,我们可以发现:

首先,中国有必要实施大规模的减税和减费。作为应对国际和国内经济下行压力的反周期调整政策

第四,减税和收费与财政可持续性密切相关。因此,尽管2019年世界上所有国家都有一些税收改革措施,但与2018年相比,这些措施基本上是停滞和保守的。因此,相比之下,中国的减税和减费政策更加突出,这也反映出中国的金融有更强的容忍度。

(作者是北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长兼教授)

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