你所在的位置: 首页 > 正文

审计行业“雷场”调查:如何拯救“失足”的瑞华们?

2020-03-09 点击:1575

审计行业“雷区”调查:如何挽救瑞华“倒下”?

[瑞华官方网站显示,截至2019年12月31日,其服务的上市公司有82家,比上年同期减少80家。]

金融爆炸是2019年a股市场的热门词汇。然而,在每一个制造财务欺诈的上市公司背后,都有一个难以承担责任的审计机构。

来自圣科姆。上海),*圣科姆。深圳)到华泽退休(前“华泽钴和镍”。金融欺诈导致了信任的扭曲,不仅给投资者造成了巨大的损失,也对资本市场的公平正义环境造成了极大的损害。

*圣康德巨额利润欺诈案将瑞华会计师事务所(特殊普通合伙企业)(以下简称“瑞华”)推到了风口浪尖。负责审计的上市公司接连遭遇金融风暴。被负面影响困扰的瑞华,也成为当前审计行业的典型代表。

然而,瑞华的“失误”只是审计行业的一个缩影。如何摆脱审计行业的顽疾并非没有解决方案。

厦门国家会计学院院长黄世忠在接受第一财经记者采访时表示,审计行业的四个方面的改革刻不容缓:第一,改革委托制度,确保审计的独立性;二是扩大审计权限,遏制欺诈交易;三是淡化规模标准,倡导质量第一。第四,加强舞弊识别,防止审计失败。

瑞华的遗憾

“现在不是看同龄人笑的时候。”熟悉一家大型会计师事务所的高亮(化名)告诉记者,作为一家审计机构,每个人都会富裕,也会失去一切。

瑞华经历了从顶峰到谷底的跌落。审计行业对自己的经历深感悲痛。

2019年7月,*从2015年到2018年,圣康德连续三年遭受财务欺诈,导致利润总额膨胀119.21亿英镑。对于2015年、2016年和2017年的年度报告,瑞华发布了“标准无保留意见报告”。直到问题未能得到解决,瑞华才发布了公司2018年度报告“无法发表意见”的审计报告。

紧接着,圣符仁(。sh)损失了17亿元人民币的货币资金,而大祖激光(Da Zu Laser)损失了17亿元人民币。sz)被问及金融欺诈和其他一连串的风暴,导致瑞华再次陷入困境。

连锁反应继续发酵。瑞华的首次公开募股项目已经暂停。相关上市公司已暂停再融资审查,许多上市公司排队取消合同。

2019年7月,一些公司宣布,由于证监会发起的调查,他们收到了《中国证监会行政许可申请中止审查通知书》,包括嘉澳环保(。贝利科技(上海)。穆林森(上海)。深圳),蓝瑛设备有限公司。深圳)等。

许多其他企业也纷纷与瑞华联手,如太阳纸业(。通榆重工(深圳)。深交所),天铁控股有限公司。深圳)和其他会计师事务所。

瑞华官方网站显示,截至2019年12月31日,其服务的上市公司有82家,比上一期减少80家。风信息数据显示,瑞华研究所是2018年300多家a股上市公司的审计机构。

组织结构崩溃了。据媒体报道,瑞华在2019年10月中旬召开了一次合伙人会议,有190名合伙人同时退出。

瑞华官方网站信息显示,该研究所有360多个合作伙伴。此外,根据上海注册会计师协会2020年1月6日的公告,2019年12月,11名原瑞华会计师事务所被调任至其他会计师事务所。

"我知道情况类似于此。瑞华踩了一记大雷。去年10月,瑞华的一些朋友也表示,他们想换个位置或退出该组织。”审计师陈申(化名)告诉记者。

根据中国证监会2019年11月的数据,2016年1月1日至2019年6月30日期间,瑞华被中国证监会行政处罚5次。11名员工受到处罚,两名员工被禁止进入证券市场。至于行政监督措施,瑞华已经采取了12次,涉及28名员工。总的来说,受到处罚最多的是40家会计机构。

2017年1月,瑞华及相关注册会计师未能履行其

瑞华的惩罚不止于此。第一财经记者了解到,国鑫证券和瑞华作为华泽钴镍财务欺诈和虚假陈述的发起人和审计机构,被投资者共同起诉。成都市中级人民法院近日作出一审判决。国鑫证券和瑞华对投资者的损失承担40%和60%的连带责任。

就在最近,瑞华的审计项目再次爆发。2019年12月27日,浩华能源(。sh)向母公司夸大了28亿元的虚增资产和14亿元的虚增净利润。

各行各业都生病了

谈到瑞华灾难不断发生的原因,“扩张过快”成了最常见的答案。

行业领导者应该是标准标杆,但瑞华并不是“中国八大”中唯一一家受到非法活动重创的会计师事务所。

立信会计师事务所(以下简称“立信”)近年来也参与了相当多的案件。2016年7月,它卷入了大智慧的欺诈案。2017年5月,它参与了圣保尔森银行的重组。受到中国证监会的行政处罚。2017年6月,财政部下发通知,责令立信会计师事务所暂停开展新的证券业务,并限期整改。

李欣受到了惩罚,后果迅速蔓延。仅在2017年6月,紫江企业等一批上市公司(。上海900。中国核电建设有限公司。上海),北京证券。SH)等都宣布取消或补充2017年续聘立信为审计机构的提议。

2018年6月,据报道,立信、瑞华、大华会计师事务所(以下简称“大华”)、中华会计师事务所(以下简称“中华”)、北京兴华会计师事务所(以下简称“兴华”)和智通会计师事务所(以下简称“智通”)六家会计师事务所因其审计业务被中国证监会立案调查。中国证监会暂停接受他们的首次公开募股和再融资审计材料,被审查的项目没有受到影响。

2018年8月,中国证监会对该信函进行了行政处罚。原因是立信的两名注册会计师在金亚科技(深圳)有限公司2014年度财务报表审计过程中没有尽职尽责。sz),立信出具的审计报告含有虚假记录。

立信再次经历了“分手”久联(保利联合的前身)的发展。深圳),华鹏飞(。深圳),华苏控股有限公司。深交所)等与立信中联等会计师事务所合作的上市公司。

同年12月,立信又收到两笔罚款。广东证监局没收了超华科技150万元的虚增利润。深圳)和190万元的膨胀利润。圣杨凡的前身。

此外,2019年11月,原华创延安审计小组(。上海)离开立信,加入大华。为确保业务和服务的连续性,公司提议变更大华2019年度财务报表和内部控制审计机构。

但是,在接收监管警告信、责令改正和通报批评方面也存在很多问题…大华。

2019年4月28日,大华接到湖南省监管部门关于钟兵宏建涉嫌虚增利润案的警告信。深圳);5月10日,深圳证监局向大华发出警示函,指出Bhattata公司2016年度报告审计实务项目存在诸多问题。7月26日,深圳证监局向大华和两名注册会计师发出了警告信,理由是科鲁电子公司(以下简称科鲁公司)在审计实务中存在四项违规行为。深圳)2017年度报告。10月下旬,江苏省监察局针对st宜丰2016年度报告审计项目实践中预付款审计程序执行不到位等问题,对大华和两名注册会计师采取监管措施.

根据中国证监会的数据,2016年1月1日至2019年6月30日,瑞华、兴华、大华、大新、立信等会计师事务所接收了大量员工,分别接受了28次、21次、22次、32次和23次行政监管。

审计行业频繁爆发违规事件并带来一系列连锁反应,这也导致市场一度猜测审计是否发现违规

财税专家王海认为,随着这些违规行为的暴露,监管机构和行业协会应该加大监管力度,特别是《新证券法》的实施,市场自然会形成优胜劣汰的机制,或者会计师事务所的品牌或声誉越好,这些会计师事务所的发展就会越好,这些会计师事务所也会选择风险较低的客户,或者更加关注和严格把握风险程度,逐渐形成行业集中度的趋势。

疯狂扩张的时代

从近年来的情况来看,a股上市公司的财务舞弊越来越严重,审计失败层出不穷。这背后的原因是什么?

黄世忠分析称,经济下行周期加大了掩盖金融欺诈的难度,增加了空壳保护和再融资的压力,加大了转型升级的压力,迫使一些上市公司走上了金融欺诈的道路。上市公司在权力结构、权力分配、权力制衡和利益协调四个方面的治理机制失灵,使得财务欺诈行为畅通无阻。财务舞弊的成本与收益不成比例,舞弊的预期收益远远大于预期成本,这已成为上市公司进行财务舞弊的永久动机。会计准则的制定越来越原则化,会计处理越来越估计化,增加了审计难度,为上市公司舞弊创造了更多机会,助长了财务舞弊的嚣张气焰。

“规模扩张过快,内部整合滞后,导致许多会计师事务所外部强内部弱,审计失败频繁。”黄世忠告诉记者,为了获得各种职业资格来竞争更多的高质量客户,如上市公司、国有企业和金融机构,会计师事务所不能一步一步走内涵式发展的道路,并购已成为唯一的选择。会计师事务所过于关注扩张性并购,而忽视并购后的内部整合(如文化整合、风险偏好整合、质量控制整合等)。),导致在同一个品牌和名称下分餐,并且独立的现象非常突出。

瑞华的前身可以追溯到2000年成立的五莲联合会计师事务所。经过多次合并,郭芙浩华和钟瑞埃利奥特恩哥克于2013年合并并更名为瑞华。

2012年7月,郭芙浩华并购了深圳鹏程会计师事务所(以下简称“鹏程研究所”),当时被称为“华南地区首家国内研究所”。后者业绩不佳,曾陷入云南绿地球生物科技股份有限公司首次公开募股舞弊丑闻的漩涡,被证监会撤销,但处罚比合并晚了一步。虽然品牌变了,但原来鹏程办公室的人还在。*圣康科德首次公开募股的审计机构是鹏程研究所,后来因合并改为瑞华。

"鹏程员工合并后,他们的执业质量可能会有问题,他们带来的客户的水平和诚信也可能会有问题。在这种情况下,很容易出现问题,但我不知道问题何时会出现。”高亮说。

另外,独立性是注册会计师的灵魂,是保证审计质量的基石。然而,在我国目前的公司治理环境下,上市公司的审计委托属于实际控制人领导下的管理责任制。

"这种独特的审计委托制度使管理层同时扮演了审计师和被审计方的双重角色。审计人员的角色与被审计单位对审计人员的委托相冲突,这使得会计事务处于非常尴尬的境地。在生存的巨大压力下,它甚至可能滋生一种“向他人借钱,为他人消灾”的心态。“黄世忠说,从长远来看,独立审计将是不真实的,针对金融欺诈的最后一道防线将完全崩溃和消失。

从国内外案例来看,操纵收入是上市公司财务欺诈的常见手段。从*圣康科德和

王海认为,会计师事务所内部也存在一定的问题。内部审计质量控制的程序和机制可能不到位或存在缺陷,也有内容质量没有得到严格控制的地方。与此同时,他举了一个例子,说审计市场也有卖报告的现象,即不审计就付钱,直接报告,这只会影响审计市场的健康发展。还有许多不良现象,如无证券资格的会计师事务所的名义做法。

即使会计师事务所的所有程序和内部控制都符合要求,审计师是否能发现上市公司的舞弊问题也成了一大争议。在外面的世界里,会计师无所不能,能够发现虚假账目。然而,审计行业直言不讳地表示,这“非常困难”。

"现在,如果一些银行涉及欺诈,我们的常规审计程序很难发现问题。我们还需要升级自己,利用大数据和其他技术。比如,我们在寄信前不需要拿到银行信用报告,不需要开银行账户清单,也不需要看每年的水流量。现在我们可能不得不全部做。因此,我们正在改变自己,以弥补我们可能忽略的一些问题。”高亮表达了他的个人经历。

黄世忠认为,会计师事务所在检查和防止舞弊方面进展缓慢,结果也不充分。审计结果达到了事半功倍的效果,主要有四个原因。

首先,防止财务欺诈的额外程序是有限的,交叉审计程序降低了发现财务欺诈的可能性;第二,没有足够的资源来防止金融欺诈。即使是大型会计师事务所也很少有法务会计团队,注册会计师在反欺诈方面也缺乏必要的专业支持。第三,防止金融欺诈的技术手段落后,最新的信息技术进步还没有使检查欺诈和防止欺诈的工作成为可能。第四,防范金融欺诈的措施不到位,国内外金融欺诈模型研究的最新成果没有得到充分利用。

突破顽疾并非没有出路

注册会计师行业作为资本市场的“守门人”,是整个经济运行体系中维护市场健康发展的重要力量。鉴于当前审计行业存在的诸多问题,如何突破成为业内讨论的方向。

在陈申看来,整个审计质量的核心由两部分组成。首先是制度安排。上市公司董事会委托审计师进行审计的机制实际上会对审计师的独立性产生影响,这就要求监管机构考虑这个问题。目前,国外似乎正在探索由监管部门自己设立一个中间部门统一委托审计的可能性,这可能是一种趋势。二是加强审计专业人员的专业能力,包括如何加强对财务舞弊的识别。

就改革委托制度和确保审计独立性而言,黄世忠认为更可行的渐进改革是剥夺实际控制人和管理层的审计委托权,并将会计师事务所的任命和委托改为由所有独立董事组成的审计师。当提议的审计委托方案提交股东大会表决时,代表实际控制人利益的大股东应当放弃表决权。这种方法利用审计委员会作为会计师事务所与被审计对象之间的“缓冲器”,有助于提高注册会计师的独立性,为遏制上市公司财务舞弊奠定更坚实的制度基础。

黄世忠建议合格的会计师事务所应该配备“法务会计”团队,为注册会计师提供专业的反欺诈支持。此外,大型会计师事务所还应充分利用人工智能、区块链、云计算和大数据等信息技术进步的成果,与咨询机构、信息技术公司和专家学者充分合作,开发金融欺诈识别软件系统。

王海还提议

鉴于上市公司财务舞弊中的内外部合谋和闭环舞弊链的趋势,黄世忠建议立法和监管部门应尽最大努力扩大注册会计师的审计权限,并赋予其“外部转移权”以扩大审计范围。此外,财政部门和证券监管部门要为注册会计师创造更好的审计环境,并协调工商行政管理部门为注册会计师检查相关关系、主要客户和供应商等提供便利。

王海认为从监管机构的角度来看,要严格执行外部监管,严格执法,查处任何错误。特别是要加强对影响力较大的重点行业和会计师事务所的检查,及时发现并公开曝光,加大违规压力,促进审计市场良好环境的建设。对于证券市场,多个监管部门可以共享相关信息,合作解决审计质量问题。

根据现行的证券法,上市公司因财务欺诈仅获得60万元的最高罚款,违规成本低不足以形成威慑。2019年12月28日,《证券法》修订草案审议通过,修订后的《证券法》将于2020年3月1日生效。

其中,对欺诈发行的处罚将增加到2000万元,对虚假陈述和操纵市场的处罚将增加到1000万元。此外,投资者保护机构受50名以上投资者的委托,可以代表证券登记结算机构确认的权利人,依照前款规定参加诉讼并向人民法院登记,但明确表示不愿意参加诉讼的投资者除外,即“默示参加和明示退出”。

江岸信息网 版权所有© www.qingquan888.cn 技术支持:江岸信息网 | 网站地图